Close

Пошаговая инструкция по возмещению НДС

Процедуру возмещения НДС на практике лучше всего отобразить в виде пошаговой инструкции, которая позволит обойти возможные риски.
После реализации товара на экспорт с указанием ставки НДС 0%, возникает право возместить снятый НДС, подав заявление а налоговый орган по месту регистрации.

Шаг 1. Формирование пакета документов для подтверждения 0% НДС


Необходимо подготовить полный комплект документов:

– Внешнеторговый контракт (договор поставки) между резидентом и нерезидентом РФ, подписанный с обеих сторон;
– Спецификация подписанная с обеих сторон;
– Универсальный передаточный документ (счет-фактура), подписанный с обеих сторон;
– Заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов, Уведомление о принятии/непринятии налоговой отчетности и Уведомление об уплате косвенного налога. Данные документы должен предоставить Покупатель-нерезидент, т.к. они являются доказательством исполнения его обязанности по уплате ввозного НДС по месту своей регистрации. В случае недобросовестности Покупателя-нерезидента есть риск неполучения от государства желанного возмещения, установленного законодательством.
Документы от Поставщика:
– Договор и спецификация (необязательно, но желательно)
– УПД.
Другие документы не носят обязательный характер.

Шаг 2. Подача декларации с суммой НДС к возврату.

Для возврата НДС необходимо подать Декларацию в налоговый орган по месту регистрации, а также бухгалтерский комплект документов по конкретной поставке, который будет обоснованием легитимности возмещения НДС.
К комплекту документов из Шага 1, необходимо также предоставить:
Отчетные бухгалтерские документы:
– Приходный ордер на каждую поставку для подтверждения оприходования товаров;
– Расходный ордер
– Платежное поручение на каждый платеж для подтверждения факта платежей как покупки, так и продажи;
– Книга покупок;
– Книга продаж.
Для подтверждения 0% НДС при экспорте, необходимо внесение сведений в программный модуль ПИК НДС (Возмещение НДС: Налогоплательщик), который по камеральным проверкам деклараций формирует сводную информацию. Эти сведения в дальнейшем с помощью информационного комплекса ПИК НДС (Возмещение НДС: Налогоплательщик) обрабатываются и передаются на вышестоящие уровни налоговых органов: региональный и федеральный.

Шаг 3. Проведение камеральной проверки

После подачи налоговой декларации и комплекта документов за отчетный период, а также заявления на возмещение ИФНС проводит камеральную проверку. Срок проведения проверки ограничен 3 месяцами.
Налоговая также рассылает запросы в налоговые органы ваших поставщиков и Покупателей с требованием предоставить пакет документов, подтверждающих факт сделки. Для вашего поставщика этот пакет состоит из следующих документов, которые вы обязаны ему предоставить с вашими печатями:
– Контракт поставки
– Спецификация
– Комплект отгрузочных документов
Однако нередко предприниматели допускают ошибки в декларации, а также не предоставляют полный комплект документов. Поэтому если налоговые органы в ходе проверки выявляют нарушения (в том числе отсутствие какого-либо документа), они составляют акт налоговой проверки. В этом акте налоговые органы отражают выявленные нарушения (п. 3 ст. 176 НК РФ, ст. 100 НК РФ).
В течение 1 месяца с момента получения акта налоговой проверки налогоплательщику, не согласному с результатом проверки, необходимо представить письменные возражения по выявленным нарушениям (п. 6 ст. 100 НК РФ).
Если налогоплательщик привлекается к ответственности, то ему отказывают в возврате НДС — полностью или частично.

Шаг 4. Принятие налоговым органом решения о возмещении НДС.

Если в ходе камеральной проверки не были выявлены нарушения, то налоговый орган принимает решение о возмещении заявленной суммы НДС.
Такое решение налоговый орган выносит в течение 7 дней с момента окончания камеральной проверки, которая длилась 3 месяца.
Также необходимо иметь в виду, что НДС возвращается при условии отсутствия недоимки по НДС, федеральным налогам и задолженности по пеням и штрафам. Для этого решение о возмещении передается в отдел урегулирования задолженности, где и проводится проверка на наличие или отсутствия указанных недоимок, пеней и штрафов. В случае выявления таковых, сумма возмещения НДС идет в первую очередь на их погашение.

Шаг 5. Перечисление возмещенной суммы НДС на банковский счет налогоплательщика

После получения решения налогового органа о возмещении НДС, налогоплательщику необходимо подать заявление о зачислении возмещаемой суммы на свой банковский счет.
Налоговая отправляет в казначейство поручение о переводе денежных средств на ваш расчетный счет. Казначейство выполняет это поручение от 3-х до 10 дней.

Итак, вопрос о возмещении НДС из бюджета за налоговый период возникает, когда сумма вычетов превышает величину налога, начисленного к уплате, и появляется только у плательщиков НДС. Процедура возмещения состоит из нескольких этапов – от сдачи декларации до получения из бюджета налога. Вся процедура возмещения НДС занимает от 120 до 240 дней с момента реализации товара на экспорт.

Есть запрос на поставку уже сейчас?