• Санкт-Петербург, наб. Черной Речки, д. 15, оф. 421
  • mail@danexspb.ru
  • +7 (812) 941-85-35
Комплексное снабжение предприятий Казахстана

Порядок возмещения НДС на практике​​

Подробное описание порядка подготовки документов к получению вычетов по НДС и подтверждению ставки НДС 0%

Согласно ст. 176 НК РФ, юридическое лицо осуществившее поставку товаров за пределы РФ имеет право на возмещение внутреннего НДС 18%.

Закон регламентирует этот вопрос от начала и до конца. Прописаны сроки, пакет документов, порядок. Но, несмотря на все старания законодателя сделать механизм полностью открытым и понятным, процедура на бумаге довольно сложная и запутанная.

Я, как руководитель компании, ориентированной на экспортную торговлю, могу с уверенность сказать: экспорт товаров – дело не сложное, но тесно связано с рисками потери денежных средств.

Итак, как же выглядит процедура возмещения НДС на практике? 

Для того, чтобы получить возмещение НДС, не достаточно просто продать товар за границу со ставкой НДС 0% сухо прописав это в документах и сообщив об этом государству. С продажей товара за пределы РФ у экспортера возникает главная задача – доказать государству, что примененная им ставка НДС 0% – обоснована! Что он действительно имеет право не только не платить внутренний НДС 18%, но и получить от государства возмещение НДС, уплаченного при покупке товара на российском рынке.

Процедура эта довольно занятная и требующая большого количества времени.

К практике. Вы продали товар за пределы РФ и хотите, чтобы государство вернуло причитающиеся вам 18%.

Первое, что вам необходимо – это контракт поставки с нерезидентом и спецификация к нему. Могу рекомендовать сделать единую форму контракта для всех поставок с основными условиями, а в спецификации прописывать условия конкретной поставки. Это сильно экономит время при утверждении поставки покупателем, если ваш клиент – крупная компания с большим юридическим департаментом. Также потребуется контракт со спецификацией на приобретение, то есть с вашим поставщиком по аналогичной схеме (один контракт + спецификации к нему).

Вообще стоит привыкнуть к тому, что вам необходимо иметь полный комплект документов как на покупку, так и на продажу товара. На любые суммы, будь то миллион или 1 рубль.

Далее, 25 числа месяца следующего за окончанием квартала в котором осуществлена поставка, вы должны подать в налоговый орган полный комплект документов, подтверждающих ваше право на возмещение НДС и обоснованность применение вами ставки НДС 0%. 

В данный пакет входят следующие документы:

Документы покупки/поступления товаров по ставке НДС 18%

— Контракт поставки со спецификацией

— Товарная накладная

— Счет-фактура

— ТТН (или CMR) (если не самовывоз)

Документы продажи товаров по ставке НДС 0%

— Контракт поставки со спецификацией

— Товарная накладная

— Счет-фактура

— ТТН (или CMR) (если не самовывоз)

Отчетные бухгалтерские документы

    • Приходный ордер на каждую поставку для подтверждения оприходования товаров
    • Платежное поручение на каждый платеж для подтверждения факта платежей как покупки, так и продажи
    • Книга покупок
  • Книга продаж

Ну и самый важный документ «Заявление об уплате косвенных налогов…»

Получается очень весомый пакет документов. Весь этот пакет необходимо подать в электронном виде посредством программы ПИК НДС, а также отвезти все документы на бумажных носителях в налоговую по месту регистрации вашей компании.

С этого момента начинается следующий этап. Ожидание. Начинается камеральная проверка. На ее проведение законодатель отводит 90 дней. За это время Налоговая рассылает запросы в налоговые органы ваших поставщиков и Покупателей с требованием предоставить пакет документов, подтверждающих факт сделки. Для вашего поставщика этот пакет состоит из следующих документов, которые вы обязаны ему предоставить с вашими печатями:

  • Контракт поставки
  • Спецификация
  • Комплект отгрузочных документов

На следующем этапе Налоговая, по факту проведения камеральной проверки, в течение недели выносит решение о возмещении НДС в полном объеме, либо о частичном возмещении НДС. Также, возможно вынесение решения об отказе в возмещении НДС. В любом случае вам выдают это решение на руки. 

Если налоговый орган вынес положительное решение и не отказал в возмещении НДС, то вас попросят написать заявление с указанием ваших реквизитов, на которые вы бы хотели получить возмещенные денежные средства. После чего налоговая отправляет в казначейство поручение о переводе денежных средств на ваш расчетный счет. Казначейство выполняет это поручение от 3-х до 10 дней.

  1. Оформление и подача документов в Налоговый орган в электронном (с помощью специальных программ) и бумажном виде
  2. Камеральная проверка.
  3. Вынесение решения налоговой
  4. Поручение казначейству о перечислении денег согласно решения
  5. Получение денег вами на расчётный счет

По факту, вся процедура от реализации товаров на экспорт до получения денег на расчетном счете занимает от 120 (при реализации товаров на экспорт в конце текущего квартала. При условии, что ваш клиент успел оплатить налоги и прислал заявление об уплате КН или, хотя бы, подал документы и прислал вам подтверждение об этом.) до 240 дней (если реализация на экспорт произошла в самом начале текущего квартала).

В следующей статье я постараюсь подробно описать все риски и причины отказа в возмещении НДС налоговым органом, а также расскажу, как от этого уберечься.